Зачёт иностранного налога

В соответствии с пунктом 1 статьи 303 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» суммы уплаченных за пределами Республики Казахстан налогов на доходы или прибыль или иного иностранного налога, аналогичного корпоративному или индивидуальному подоходному налогу, с доходов, полученных налогоплательщиком-резидентом из источников за пределами Республики Казахстан, подлежат зачету в счёт уплаты корпоративного или индивидуального подоходного налога в Республике Казахстан при наличии документа, подтверждающего уплату такого иностранного подоходного налога.

Shutterstock

Таким документом является справка о суммах полученных доходов из источников в иностранном государстве и уплаченных налогов, выданная и (или) заверенная налоговым органом иностранного государства.

При отнесении в зачёт сумм иностранного подоходного налога, уплаченных в иностранном государстве, в счёт уплаты корпоративного или индивидуального подоходного налога, налогоплательщик вправе представить указанную в настоящем пункте справку по требованию налогового органа с целью проведения камерального контроля.

Согласно пункту 2 статьи 303 Налогового кодекса не предоставляется в Республике Казахстан зачёт иностранного подоходного налога, исчисленного с доходов налогоплательщика-резидента из источников за пределами Республики Казахстан:

• освобожденных от налогообложения в соответствии с положениями Налогового кодекса;
• подлежащих корректировке в соответствии со статьей 241 Налогового кодекса;
• подлежащих налогообложению в Республике Казахстан в соответствии с положениями международного договора независимо от факта уплаты и (или) удержания иностранного подоходного налога с таких доходов в иностранном государстве в пределах излишне уплаченной суммы налога в иностранном государстве. При этом излишне уплаченная сумма налога определяется как разница между фактически уплаченной суммой иностранного подоходного налога и суммой иностранного подоходного налога, подлежащей уплате в иностранном государстве в соответствии с положениями международного договора.

Таким образом, налогоплательщик имеет право на зачёт уплаченного в иностранном государстве налога только в том случае, если доход от выполненных работ, оказанных услуг подлежит налогообложению в этом иностранном государстве, согласно положениям международного договора.