Малый бизнес. Перезагрузка

Каковы плюсы и минусы законодательных новшеств для малого бизнеса, которые начались в прошлом году и дополнились в наступившем году.

К середине 2023 года, не выдержав нагрузки, возложенной на мелкую торговлю, может закрыться порядка 30% популярных магазинов «у дома», считает руководитель Ассоциации торговых предприятий по ВКО Владимир Бердник. В чем причина?

Подводные камни

«С 1 января 2022 года Комитетом госдоходов Министерства финансов снижен порог для постановки на регистрационный учёт в качестве плательщика налога на добавленную стоимость (НДС) с 30 000 до 20 000-кратного размера МРП. Это очень невыгодно для малой торговли. Наши многочисленные обращения в различные госструктуры в течение года дали надежду, что прежний порог на НДС будет все же возвращен, однако этого не произошло. И разочарованные владельцы магазинов вынуждены закрывать свой бизнес либо дробить его на части, на ИП. Даже если ситуация изменится в лучшую сторону и будут внесены новые поправки в Налоговый кодекс, это произойдет через полгода, к середине 2023 года. Боюсь, что к этому времени нововведений не выдержит порядка 30% магазинов, вынужденных закрыться. Обороты увеличились, их дают сейчас именно магазины «у дома», «у дороги» и мини-маркеты, а их прибыль не увеличилась» Владимир Бердник

«Заканчивается трёхлетнее освобождение от уплаты налогов для микро- и малого бизнеса на спецрежимах, хотя мораторий на проверки МСБ продлен до конца 2023 года. Кроме того, в новом году может измениться ставка розничного налога с 3% до 6%, а специальный налоговый режим станет доступен только для общепита. Из видов деятельности по упрощенке планируется исключить маркетинговые услуги, субаренду торговых объектов, управление недвижимостью (кроме жилья); поэтапное введение обязательных пенсионных взносов (с 1,5% до 5%); поэтапное повышение ставки соцотчислений – с 3,5% до 5%. С 1 января возобновляется уплата корпоративных подоходных налогов. Как новшества скажутся на малом бизнесе – пока вопрос» Очерчивает тревоги малого бизнеса председатель профсоюза работников предпринимательства ВКО Галина Казанцева

По её словам, магазинам «у дома» трудно держать цены на социально значимые товары первой необходимости, которые почему-то не доставляются в магазины из оптово-распределительного центра, их привозят фирмы-поставщики.

«Реализацией социально значимых товаров в областном центре ВКО занимается отдел предпринимательства и сельского хозяйства Усть-Каменогорска. Значит, для уменьшения затратной части предпринимателей именно он должен организовать их доставку из оптово-распределительного центра в магазины, где предусмотрена их торговля по меморандуму, а то получается односторонняя социальная ответственность» Галина Казанцева

«Торговля социально значимыми товарами сказывается на доходности небольших магазинов, которые, чтобы держать социальные цены, вынуждены торговать себе в убыток. У нас сегодня к фиксированной цене, скажем, на сахар из оптово-распределительного центра добавляются расходы на доставку, транспорт, погрузку, упаковку. В итоге, держа 15% наценку, владельцы магазинов получают 0% прибыли. Чтобы закупить товары из этого центра, нужно обналичить деньги, так как там товар отпускается только за наличный расчет» Добавляет владелица магазина «Диана» Марина Прокопова

Между тем в Казахстане запущен пилотный проект по отслеживанию социально значимых продовольственных товаров (СЗПТ) на основании информационной системы электронных счетов-фактур (ЭСФ). По словам и.о. заместителя руководителя Департамента госдоходов Асхата Жибитаева, производители, импортеры и поставщики этих товаров обязаны выписывать электронный счет-фактуру, в том числе налогоплательщики, не состоящие на учёте по НДС, за исключением розничной реализации конечному потребителю.

«Кодексом РК «Об административных правонарушениях» предусмотрена ответственность за не выписку электронного счета-фактуры или за выписку с нарушением сроков по ст.280-1» Сообщил Асхат Жибитаев, добавив, что всем реализаторам СЗПТ необходимо зарегистрироваться в информационной системе электронных счетов-фактур на портале esf.gov.kz, выписывать ЭСФ и предоставлять чек контрольно-кассовой машины при осуществлении денежных расчетов в наличной форме

«Установление цен и контроль за ними нужно осуществлять не только в конечном пункте – магазине. Все должно начинаться с производителя. Социальные товары покупают все – и бедные, и богатые, а ещё могут приобретать и перекупщики. Я считаю, что оказывать помощь надо точечно, персонально. То есть, выделять материальную помощь на товары первой необходимости малоимущим, которые могли бы купить их в любом магазине, а перечень социально значимых продовольственных товаров отменить.Но прежде всего, нужно разобраться с конкретными потребностями, определить реальный, чёткий прожиточный минимум и потребительскую корзину, соответствующие реальности» Галина Казанцева

А по словам Владимира Бердника, было бы логичнее продать СЗПТ в супермаркетах или киосках стабилизационного фонда.

Дать шанс магазинам «у дома»

«Моему бизнесу 20 лет. Для того чтобы быть конкурентоспособными, мы строго следим за качеством продукции. Мы не возим товары КамАЗами, а закупаем небольшими партиями. Отвечаем за каждый кусочек колбасы, за каждую упаковку молока. Часто у нас приобретается штучный товар, все только по спросу. Это наша конкурентоспособность, ответственность перед потребителями. Весь смысл нашего бизнеса – в нашей репутации. Мы лично отвечаем за качество. Мы открыты круглосуточно во всех смыслах. Но сегодня мы столкнулись с тем, что не можем развиваться, а кто-то даже существовать. Раньше мы работали по упрощенке, как ИП, оплачивая всего 3% от оборота, а не от дохода. Наша основная проблема сегодня – НДС, порог которого был снижен до 20 тысяч МРП. Но его трудно не превысить, потому что идёт бешеная инфляция. А поскольку многие владельцы магазинов его превышают, то мы переходим из категории ИП в плательщики НДС. И к 3% добавляется 12% НДС. Некоторые магазины, переходя порог, становятся банкротами и вынуждены закрываться» Марина Прокопова

В цифрах это примерно так, поясняют предприниматели, если купили товар за 100 тенге, а продали за 120 тенге – с 20% торговой накруткой, то прибыль составляет 20 тенге, а расходов по факту – больше 20%.

«Нас уравняли с юрлицом. Но наша 20% маржинальная прибыль не покрывает всех расходов. Чтобы выжить, нам нужно делать 30% накрутки. В течение трёх лет был мораторий по уплате налогов. За три года каникул мы купили дополнительное оборудование, сделали ремонт. Но сегодняшняя инфляция съедает все обороты. Так, если раньше я покупала сигареты на 100 тысяч тенге в месяц, то сейчас в 2 раза дороже. Сэкономленные средства ушли, плюс добавилась оплата по посттерминалу с дохода – 2% владельцам банков. Мы остаемся практически без прибыли» Марина Прокопова

По её словам, сегодня предлагаются два варианта: быть плательщиком НДС или, как альтернатива, установка трёхкомпонентной интегрированной системы (ТИС). Однако и то, и другое проблем для мелких торговцев не решает, а увеличивает.

«ТИС – это программа для среднего и крупного бизнеса. К тому же, сырая, недоработанная, много сбоев. Да и работа интернета у нас оставляет желать лучшего» Говорят предприниматели

В числе других болевых вопросов маленьких магазинов – электронные счета-фактуры; реализация с января прошлого года проекта по внедрению сопроводительных накладных на товары (СНТ), которые оформляются в электронной форме в модуле «Виртуальный склад».

«Виртуальный склад – это очень объёмная работа. Как быть: нанимать работников? Но у малого бизнеса нет лишних денег? Проще закрыть магазин…» Считают ИП

Между тем люди оценили удобство маленьких магазинов в шаговой доступности, работающих допоздна или круглосуточно. В последнее время, исходя из повседневного спроса, многие из них заметно расширили свой ассортимент, ввели формат «convenience store» – дополнительные удобства. Кто-то из покупателей, заскочив в магазин за продуктами, тут же может оплатить коммунальные услуги, снять деньги или заплатить кредит в банкомате, забрать посылку из терминала, воспользоваться услугами принтера, сканера, микроволновки, wi-fi, купить питьевую воду в автомате и т.д. И нынешняя ситуация огорчает покупателей. Особенно пожилых людей и многодетных семей, для которых магазин у дома во всех смыслах очень удобен.

Как удержаться на плаву

Выход из сложившейся ситуации, учитывая их социальную значимость и маленькую маржинальность, в том, чтобы разработать для них отдельные правила, поменять статус и утвердить отдельные налоги для этой категории, предлагают вариант представители малого бизнеса. Галина Казанцева же считает, что нужно не вовлекать субъекты малого бизнеса в эксперименты, а вернуть для них специальный налоговый режим. В свою очередь Владимир Бердник предлагает попробовать внести правки по повышению порога НДС в «Налоговый кодекс РК» к 1 июля 2023 года.

Жизнь на месте не стоит, стремительно развивается, устаревшие понятия заменяются на новые. Но неизменной остается только общая, объединенная категория МСБ, несмотря на то, что возможности у этих бизнесов совершенно разные. Может быть, стоит прислушаться к мнениям экспертов, говорящих о том, что микро-бизнес требует отдельной категории с упрощенным налоговым режимом?

Что дадут новшества малому бизнесу?

Изменения комментирует руководитель Управления разъяснительной работы Департамента государственных доходов по ВКО Гульмира САБРАЛИМОВА:

«В связи с тем, что сфера общественного питания имеет высокий потенциал в борьбе с теневой экономикой, специальный налоговый режим для розничного налога только для сферы общественного питания продлевается на 2 года (с 2023 до 2025 года) с установлением ставки налога в размере 6%. Специальный налоговый режим для розничного налога действует с 1 января 2021 года. Режим до 1 января 2023 года рапространялся на 114 видов деятельности по ставке 3%, был введен временно на 2 года ранее для пострадавших отраслей в связи с пандемией.

Постановлением правительства от 17.11.2022 года внесены изменения в его постановление от 02.02.2021 года «Об определении перечня видов деятельности для целей применения специального налогового режима розничного налога». В нём определены виды деятельности в сфере общественного питания для целей применения СНР розничного налога (8 видов деятельности).

Исключение из видов деятельности по упрощенке маркетинговых услуг, субаренды торговых объектов, управления недвижимостью, кроме жилья.

Ограничены виды деятельности при применении специальных налоговых режимов. То есть упрощенный порядок уплаты налогов по ставке 3% с 2023 года не распространяется на маркетинговые услуги, аренду и эксплуатацию торгового рынка, сдачу в субаренду торговых объектов, относящихся к торговым рынкам, стационарным торговым объектам категории 1, 2 и 3 в соответствии с законодательством РК о регулировании торговой деятельности. А также находящихся на их территории торговых мест, торговых объектов и объектов общественного питания; деятельность двух и более налогоплательщиков в сфере предоставления гостиничных услуг на территории одной гостиницы или отдельно стоящего нежилого здания, в которых оказываются такие услуги.

Исключение вышеуказанных видов деятельности из СНР вводится в целях исключения схем налоговой оптимизации путём дробления бизнеса (в том числе с использованием механизма субаренды), проводимой во избежание постановки на учёт в качестве НДС и, соответственно, возникновения налоговых обязательств по данному налогу, а также превышения предельного размера дохода, установленного для применения СНР, с необходимостью последующего перехода на общеустановленный порядок налогообложения.

Среди других новшеств – поэтапное введение обязательных пенсионных взносов (с 1,5% до 5%), поэтапное повышение ставки соцотчислений – с 3,5% до 5%. С 1 января возобновление уплаты корпоративных подоходных налогов.

В Казахстане реализуется пилотный проект по республике по прослеживанию СЗПТ на основании информационной системы электронных счетов-фактур, введение установки трёхкомпонентной интегрированной системы. В соответствии с налоговым законодательством для ИП, использующих трёхкомпонентную интегрированную систему, действуют налоговые льготы.

Преимущества использования ТИС для ИП, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, – сумма безналичных оборотов (оплата платежной картой), проходящих по ТИС, не включается в оборот для постановки на учёт по НДС (в пределах 124 184 МРП), а также в сумму предельного дохода за полугодие для применения СНР на основе упрощенной декларации (в пределах 70 048 МРП).

Реализация проекта по внедрению сопроводительных накладных на товары.

С 2021 года на территории РК стартовал пилотный проект по оформлению сопроводительных накладных на товары. Порядок и сроки реализации пилотного проекта по оформлению сопроводительных накладных на товары и их документооборот утверждены приказом министра финансов РК от 16.11.2020 г.

СНТ для целей налогового администрирования является товаросопроводительным документом, в том числе подтверждающим отгрузку товаров налогоплательщику. Введение СНТ реализовано в целях обеспечения автоматического контроля товарооборота по всей цепочке реализации от импорта (производства), включая конечное потребление или экспорт, что предусмотрено статьей 176 Налогового кодекса РК. Целью внедрения также является сокращение теневых оборотов, пресечение «лжеимпорта», «лжетранзита», оперативное выявление фиктивных сделок.

Оформление СНТ осуществляется в модуле «Виртуальный склад» информационной системы «Электронные счета-фактуры».

Функционал модуля построен таким образом, что после таможенного оформления импортированный товар в автоматическом режиме оприходуется на «Виртуальный склад» участника внешнеэкономической деятельности. Оформление СНТ на дальнейшую реализацию осуществляется путём выбора товара с «Виртуального склада». При этом вся имеющаяся на «Виртуальном складе» информация автоматически заполняется в создаваемой СНТ, что позволяет исключить дублирование ввода сведений».

Кроме того, в Департаменте государственных доходов по ВКО рассказали, какие ещё новшества планируется внедрить в 2023 году.

«В целях упрощения исполнения налоговых обязательств, снижения налоговой нагрузки и стимулирования легализации наемных работников введен единый платеж ИПН и социальных платежей с доходов работников, начисленных работодателем, являющимся субъектом микро- и малого предпринимательства, применяющим специальные налоговые режимы (СНР).

Соответственно, с 1 января 2023 года в добровольном порядке вводится единый платеж с заработной платы в размере 20% в 2023 году и с поэтапным увеличением ставки: в 2024 – 21,5%, 2025 – 23,8%, 2026 – 24,8%, 2027 – 25,8% и 2028 – 26,3%). Единый платеж будет поступать на счёт Госкорпорации, которая и будет распределять платежи в соответствии с установленным порядком.

Основным нововведением налогового администрирования является ограничение выписки электронных счетов-фактур в случае неисполнения уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, градация нарушений камерального контроля по степеням риска и пересмотр порядка исполнения уведомления по результатам камерального контроля. Так, по результатам камерального контроля в случае выявления нарушений по нарушениям с высокой и средней степенью риска будет выставляться уведомление, по нарушениям с низкой степенью риска – извещение о нарушениях с приложением описания выявленных нарушений и их степени риска.

При неисполнении в установленный срок и (или) признания неисполненным уведомления органы государственных доходов производят ограничение выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ). В период ограничения ЭСФ выписывается на бумажном носителе и впоследствии вводится в информационную систему ЭСФ.

Законодательно предусмотрены конкретные требования к представляемым пояснениям в рамках исполнения уведомлений (выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учетов (учета) и (или) документов, копии документов, подтверждающих факт осуществления операций (сделок).

В части налогообложения дивидендов физических лиц внесены изменения в части уравнивания ставки ИПН 10% по всем видам доходов, в том числе, по дивидендам с 1 января 2023 года. Помимо этого, внесены изменения в части корректировки ИПН по дивидендам от юридических лиц резидентов

Поправками предусмотрено с 1 января 2023 года не облагать дивиденды, полученные от юридического лица-резидента за календарный год в пределах 30 000 МРП, свыше указанной суммы дивиденды облагаются. Данная норма распространяется на субъекты предпринимательства независимо от категории (микро-, малый, средний, крупный). Кроме того, упрощен порядок применения корректировки путём исключения некоторых условий для её применения (срок владения, принадлежность к недропользованию, и т.д.). Есть изменения также для нерезидентов в части налогообложения дивидендов, где полное освобождение не применяется, а применяется льготная ставка 10% при соблюдении условий».

Ольга СИЗОВА, Усть-Каменогорск